第277章（3 / 4）

行，必须依法对各种纳税方案进行选择，而不能违反税收法律规定，逃避税收负担。二是企业进行税务筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规。三是企业进行税务筹划必须密切关注国家法律法规环境的变更。

さ诙，成本与效益。税务筹划的根本目标就是为了取得效益。但是，任何一项筹划方案都有其两面性，随着某一项筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因为选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。一项成功的税务筹划必然是多种税收方案的优化选择，必须综合考虑。一方面，企业税务筹划必须着眼于企业整体税负的降低，不能只盯在个别税种的负担上，因为各个税种之间是相互关联的，一种税少缴了，另一种税可能就要多缴；另一方面，企业的税务筹划不是企业税收负担的简单比较，必须充分考虑资金的时间价值，因为一个能降低当前税收负担的纳税方案可能会增加企业未来的税收负担，这就要求企业管理者在评估纳税方案时，要引进资金时间价值观念，把不同纳税方案，同一纳税方案中不同时期的税收负担折算成现值来加以比较。

さ谌，事先筹划。事先筹划是要求企业进行税务筹划时，必须在国家和企业税收法律关系形成以前，根据国家税收法律的差异性，对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担，才能实现税务筹划的目的。如果企业的经营、投资、理财活动已经形成，纳税义务已经发生，再想办法减轻企业的税收负担，就只能是偷税、欠税，而不是真正意义的上的税务筹划了。

さ谒模服务于财务决策。企业税务筹划是通过对企业经营活动的安排来实现，它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配决策，企业的税务筹划不能独立于企业财务决策，必须服务于企业的财务决策。如果企业的税务筹划脱离企业财务决策，必然会影响到财务决策的科学性和可行性，甚至导致企业做出错误的财务决策。

さ谖澹服从于财务管理总体目标。税务筹划的最终目的是使企业实现其财务管理的目标即税后利润最大化，取得“节税”的税收利益。这表现在两个方面：选择低税负，即降低税收成本，提高资本回收率；迟延纳税。不管是哪一种，其结果都可以实现税收支出的节约。税务筹划应始终围绕企业财务管理的总体目标进行。税务筹划的目的在于降低企业的税收负担，但税收负担的降低并不一定带来企业总